УСН в 2025: лимиты, ставки, патент
2026-09-29 · Елена Любицкая
Что изменилось в УСН в 2025 году
Упрощённая система налогообложения в 2025 году работает по тем же правилам, что и в 2024-м. Лимиты доходов проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,329. Базовый порог вырос до 199,35 млн рублей, максимальный — до 265,8 млн. Ставки налога остались прежними, но их применение привязано к этим новым лимитам.
Изменения коснулись только цифр, механика осталась той же: пока доход не превысил базовый лимит, платите по стандартным ставкам. Вышли за него — включаются повышенные ставки. Превысили максимальный порог — теряете право на УСН и переходите на общую систему с начала квартала, в котором произошло превышение.
Лимиты доходов на УСН: базовый и повышенный
Базовый лимит в 2025 году — 199,35 млн рублей. Это сумма доходов за год, до которой применяются обычные ставки УСН: 6% на объекте «Доходы» или 15% на объекте «Доходы минус расходы» (регионы могут снижать эти ставки). Если вы укладываетесь в этот порог, ничего не меняется.
Повышенный лимит — 265,8 млн рублей. Это максимальная сумма доходов, при которой вы ещё остаётесь на УСН, но уже платите по повышенным ставкам: 8% или 20%. Как только доход превысит 265,8 млн, право на упрощёнку теряется автоматически. Лимиты считаются нарастающим итогом с начала года — например, если в октябре доход достиг 200 млн, повышенные ставки применяются с этого же месяца.
Ставки УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» в 2025 году
На объекте «Доходы» стандартная ставка — 6%, регионы могут снизить её до 1%. Для отдельных видов деятельности (например, производство, социальные услуги, IT) ставка может быть ниже по решению субъекта РФ. После превышения базового лимита ставка поднимается до 8% — это федеральный норматив, регионы его не меняют.
На объекте «Доходы минус расходы» стандартная ставка — 15%, в регионах может быть снижена до 5%. Повышенная ставка после базового лимита — 20%. Здесь важно помнить про минимальный налог: если расходы оказались велики и налог по ставке меньше 1% от доходов, платите 1% в любом случае. Порядок применения ставок описан в ст. 346.20 НК РФ.
Когда включаются повышенные ставки и сколько придётся платить
Повышенные ставки начинают действовать с того квартала, в котором доход превысил 199,35 млн рублей. Например, если в сентябре ваша выручка с начала года достигла 200 млн, то с III квартала считаете авансовый платёж по ставке 8% (на «Доходах») или 20% (на «Доходах минус расходы»).
Посчитаем разницу. Доход за год — 220 млн, объект «Доходы». До лимита (199,35 млн) налог составит 199,35 × 6% = 11,96 млн рублей. С суммы сверх лимита (220 − 199,35 = 20,65 млн) налог будет 20,65 × 8% = 1,65 млн. Итого за год: 11,96 + 1,65 = 13,61 млн рублей. Если бы весь доход облагался по 6%, налог составил бы 13,2 млн — разница около 410 тысяч рублей за превышение лимита.
УСН или патент: таблица сравнения по лимитам, ставкам и отчётности
| Критерий | УСН | Патент | |----------|-----|--------| | Лимит доходов | До 265,8 млн руб. в год | До 60 млн руб. в год | | Ставка налога | 6% или 15% (до лимита), 8% или 20% (после базового лимита) | Фиксированная стоимость, зависит от вида деятельности и региона | | Отчётность | Декларация раз в год, КУДиР | КУДиР, декларация не нужна | | Кто может применять | ИП и ООО | Только ИП | | Учёт расходов | Можно на объекте «Доходы минус расходы» | Нельзя |
Патент удобен, если доход стабилен и не превышает 60 млн рублей: вы заранее знаете сумму налога и не зависите от фактической выручки. Но если доход растёт непредсказуемо или превышает 60 млн, УСН даёт больше гибкости и более высокий порог.
Что будет, если превысить лимит УСН
Если доход превысил 265,8 млн рублей, право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение. Вы автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСН): нужно платить налог на прибыль или НДФЛ, НДС, вести полный бухгалтерский учёт и сдавать больше отчётов.
Налоговая не предупреждает о переходе — отслеживать лимиты должны вы сами. Если пропустите момент превышения и продолжите считать налог по УСН, налоговая доначислит налоги по ОСН, пени и штрафы. Условия применения УСН и последствия превышения лимитов описаны в ст. 346.13 НК РФ.
Как отслеживать выручку, чтобы не пропустить переход на повышенные ставки
Ведите книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) регулярно — в идеале еженедельно или после каждой крупной сделки. В КУДиР фиксируется весь доход нарастающим итогом, и вы сразу видите, когда приближаетесь к базовому лимиту 199,35 млн или к максимальному 265,8 млн.
Если работаете через онлайн-бухгалтерию или 1С, настройте автоматические уведомления при приближении к лимитам. Это позволит заранее спланировать переход на повышенные ставки или подготовиться к смене системы налогообложения. Для ИП с нестабильным доходом полезно раз в квартал проверять текущий учёт — в этом помогает экспресс-аудит для ИП, который выявляет ошибки в КУДиР и риски превышения лимитов до того, как они станут проблемой.
Если хотите проверить правильность учёта доходов, убедиться, что не пропустили лимит, или получить расчёт налоговой нагрузки при смене режима — оставьте заявку через форму на сайте, по телефону или в Telegram. Проверим КУДиР и подскажем, как оптимизировать налоги в рамках закона.
Частые вопросы
Какой лимит доходов на УСН в 2025 году? Базовый лимит — 199,35 млн рублей. До этой суммы применяются стандартные ставки: 6% на «Доходах» или 15% на «Доходах минус расходы». С 199,35 до 265,8 млн рублей действуют повышенные ставки: 8% и 20% соответственно. При превышении 265,8 млн рублей право на УСН теряется.
Когда патент выгоднее УСН? Патент выгоден, если годовой доход ИП не превышает 60 млн рублей и вид деятельности попадает в региональный перечень. Стоимость патента фиксирована и не зависит от фактической выручки, поэтому при стабильном высоком доходе он часто дешевле УСН 6%. Но патент требует точного прогноза и не позволяет учитывать расходы.