НДФЛ в 2025: новые ставки — Бухучёт и Аудит

Прогрессивная шкала НДФЛ в 2025: все ставки

С 2025 года в России действует пятиступенчатая шкала НДФЛ. Чем выше годовой доход, тем выше ставка на часть дохода сверх порога.

13% — с дохода до 2,4 млн рублей в год
15% — с части от 2,4 до 5 млн
18% — с части от 5 до 20 млн
20% — с части от 20 до 50 млн
22% — с части свыше 50 млн

Пороги считаются по всем доходам физлица за год: зарплата, дивиденды, продажа имущества, доходы от ИП на ОСН. Подробности в ст. 224 НК РФ.

Как считать налог по новой шкале

Налог считается нарастающим итогом с начала года. Каждый раз, когда доход переходит через порог, следующая часть облагается по новой ставке.

Пример: сотрудник получил за год 6 млн. Считаем так:

с 2,4 млн — 13% = 312 000 ₽
с 2,6 млн (от 2,4 до 5 млн) — 15% = 390 000 ₽
с 1 млн (от 5 до 6 млн) — 18% = 180 000 ₽

Итого: 882 000 ₽.

Работодатель удерживает налог ежемесячно, но окончательный расчёт делается по итогам года. Если у сотрудника несколько источников дохода (например, работа по найму и дивиденды), он подаёт декларацию 3-НДФЛ и доплачивает разницу сам.

Что изменилось для работодателей

Работодатели рассчитывают НДФЛ по нарастающей с начала года и удерживают из каждой выплаты. Если доход сотрудника перешёл через порог в середине года, с этого момента применяется новая ставка к части сверх порога.

Отчётность не изменилась: сдаём 6-НДФЛ раз в квартал, ЕФС-1 по прежнему графику. Если нужна проверка расчёта или учёта перед проверкой, поможет бухгалтерское обслуживание с разбором всех начислений.

НДФЛ для ИП на ОСН и УСН: кто платит

ИП на общей системе (ОСН) платит НДФЛ с чистого дохода (доходы минус расходы) по той же прогрессивной шкале. Если за год заработал 10 млн, а расходы составили 3 млн, налогооблагаемая база — 7 млн. С неё считаем налог по шкале.

ИП на УСН и патенте НДФЛ за себя не платят — они платят налог по своему спецрежиму. НДФЛ такой ИП платит только за сотрудников, если они есть, как налоговый агент.

Сроки уплаты и отчётности в 2025

Работодатели перечисляют НДФЛ в единый налоговый платёж (ЕНП) не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Например, зарплату за январь выдали 5 февраля — НДФЛ платим до 28 февраля.

6-НДФЛ сдаём:

за I квартал — до 25 апреля
за полугодие — до 25 июля
за 9 месяцев — до 25 октября
за год — до 25 февраля следующего года

ИП на ОСН платят НДФЛ авансами в течение года и окончательно по декларации 3-НДФЛ до 15 июля следующего года.

Типичные ошибки при расчёте НДФЛ

Забыли про нарастающий итог. Налог считается не от месячного дохода, а от суммы с начала года. Если в январе начислили 200 000 ₽, а в феврале 300 000 ₽, база для февраля — уже 500 000 ₽, а не 300 000 ₽.

Перепутали, кто платит. ИП на УСН не должен платить НДФЛ за себя — только налог по упрощёнке. НДФЛ платит только ИП на ОСН.

Не учли все доходы. Если у физлица есть дивиденды и зарплата, обе суммы складываются для определения ставки. Работодатель может не знать о дивидендах, поэтому итоговый расчёт физлицо делает само в декларации.

Нужна помощь с расчётом зарплаты, налогов или проверкой учёта? Оставьте заявку на сайте, по телефону или в Telegram.

Частые вопросы

Кто платит НДФЛ 22% в 2025 году? 22% платят с той части годового дохода, которая превышает 50 млн рублей. Например, если за год вы получили 55 млн, то с первых 2,4 млн платите 13%, с суммы от 2,4 до 5 млн — 15%, от 5 до 20 млн — 18%, от 20 до 50 млн — 20%, а с оставшихся 5 млн — 22%.

Платит ли ИП на УСН НДФЛ за себя? Нет. ИП на УСН платит налог по упрощёнке (6% или 15% в зависимости от объекта), а не НДФЛ. НДФЛ за себя платят только ИП на общей системе налогообложения. Если ИП на УСН нанял сотрудников, он платит НДФЛ только за них как налоговый агент.